Поруч із кредитуванням як засобом придбання дорогого майна, зокрема і комерційного призначення, дедалі більшої популярності користується лізинг. Його умови лояльніші, ніж кредитні, зокрема, у питанні переплати (ставка подорожчання в лізингу на порядок нижча відсоткової ставки), процедури оформлення угоди, вимог до замовників лізингу. До того ж, далеко не завжди можна купити в кредит, скажімо, техніку, що використовується в ЖЕГ, пилораму або торговельне обладнання. А ось лізинг таки спеціалізується на цьому.
p align="justify"> Отже, документальним підтвердженням лізингової угоди є відповідний договір, який підписують обидві сторони - сторона, що надає лізинг, і отримує його. У цьому документі обумовлюються всі нюанси лізингових відносин, у тому числі схема оплати довгострокової оренди та строки. Перш ніж підписувати договір, лізингоодержувач повинен переконатися, що лізингодавець надає можливість достроково погасити лізинг. Це важливо зробити навіть у тому випадку, якщо на момент укладання угоди клієнт не має грошей на викуп предмета лізингу. Часи змінюються, і якщо справи різко підуть у гору, може з'явитися можливість достроково викупити техніку, щоб стати повноправним власником. Але якщо цей момент не буде прописаний у договорі, зробити цього буде не можна, або ж у такому разі доведеться заплатити неустойку.
Як правило, дострокове погашення лізингу відбувається на підставі заяви лізингоодержувача. У ньому клієнт зобов'язаний повідомити причину, через яку він намір достроково викупити майно. При цьому необхідно вказати, це буде повне або часткове погашення. До речі, слід зазначити, що у випадку з лізингом суттєво заощадити на відсотках у разі дострокового його погашення навряд чи вдасться, адже доведеться не тільки внести всі разом лізингові платежі, а й сплатити відсоткові нарахування за весь достроковий період (йдеться про повне дострокове погашення). . До речі, деякі лізингові компанії та банки, що надають послугу лізингу, встановлюють термін, раніше якого дострокове погашення лізингу неможливе. Інші, більш лояльні до своїх ділових партнерів компанії, надають їм можливість спільного обговорення умов та строків дострокового викупу майна, що купується в лізинг, у тому числі його залишкової вартості. Тож це теж потрібно враховувати, плануючи достроково викуповувати предмет лізингу і, звичайно ж, не допускати прострочок у платежах, оскільки навряд чи недисциплінований платник зможе розраховувати на лояльність лізингодавця.
При часткове дострокове погашення лізингу лізингодавець зобов'язаний переглянути умови угоди у бік зменшення ставки подорожчання. До того ж, найімовірніше, зменшиться і кінцева вартість майна. Але знов-таки це все має бути передбачено у договорі лізингу. Для того щоб достроково викупити майно, яке купується на лізингових умовах, необхідно запастися терпінням та документами. Зокрема, лізингодавець обов'язково вимагатиме документального підтвердження компетентності та особи, яка від імені лізингоодержувача піклується про дострокове погашення лізингу, та його права це робити, а також усі необхідні папери для оформлення та підписання кінцевого документа угоди – договору купівлі-продажу. Але слід сказати, що підписується цей договір лише після перерахування з цього приводу власника всієї вартості предмета лізингу.
Лізингові відносини між двома сторонами укладаються за допомогою юридичного договору, в якому зазначаються права та обов'язки кожного учасника.
Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:
ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.
Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!
Висновок такого документа передбачає ретельний аналіз та опрацювання всіх деталей предмета лізингу, щоб уникнути проблем у майбутньому. Головним пунктом у цьому правовому документі є визначення можливості дострокового погашення.
Особливості
Чинне російське законодавство не обмежує лізингоодержувача у скоєнні цієї дії. Він має право виплатити боргові зобов'язання раніше встановленого терміну. При цьому лізингодавець не має права позбавляти такої дії свою другу сторону.
Договором лізингу також має бути передбачено платіж раніше встановленого терміну та викупу предмета лізингу. Перерахунок нового графіка платежу лежить на лізингодавці відразу після отримання дострокового платежу. Він також передбачає можливість повного виконання зобов'язань перед лізингоодержувачем та податковими службами.
Але лізингоодержувачу варто подумати про інвестування вільних коштів, ніж оплачувати боргові зобов'язання достроково. Пов'язано це з тим, що достроковий викуп предмета лізингу знижує економічний ефект регулювання та вдосконалення оподаткування.
Найчастіше достроковий викуп предмета лізингу в договорі прописується після закінчення 9-12 місяців.Робиться це збільшення прибутку лізингодавця. Якщо лізингоодержувач все ж таки вирішує викупити майно в достроковому порядку, то йому доведеться сплатити відсотки за решту періодів належного користування кредитними коштами.
Багато компаній, що надають такі послуги, додають до основного договору також графік викупів. Саме в цьому документі прописуються всі терміни та можливі платежі понад встановлений. Доступний коефіцієнт оплати прописується кожному за періоду.
У деяких компаніях не вказується порядок визначення вартості у разі дострокового викупу. Найчастіше за такої ситуації відбувається узгодження вартості між двома сторонами. І викупити у такому разі майно доведеться за вищою ціною, орієнтуючись на дисциплінованість продавця.
Крім цього, лізинговий договір має право передбачати частково-дострокове погашення зобов'язань.У цьому відбувається перерахунок платежів майбутнього періоду. Це можна зробити для мінімізації розміру платежу за укладеною угодою.
Розгляд заяви
Аналогічно кредитним зобов'язанням лізингоодержувач за укладеним договором вправі внести дострокову суму в будь-який час. Після сплати всієї суми лізингодавець повинен виконати свої зобов'язання щодо віддачі певного майна, на яке було укладено угоду.
Також лізингоодержувач має право вносити велику суму, покриваючи лише частину боргу, мінімізуючи цим платежі за зобов'язаннями.
Якщо порівнювати із звичайним кредитом, то тут дострокове погашення має кілька нюансів, і загалом процедура дещо складніша. Початковою дією лізингоодержувача стає звернення до лізингодавця з письмовою заявою. У ньому обумовлено бажання дострокового погашення.
Це письмове звернення розглядається не лише вищим керівництвом-директором, а й усіма засновниками та власниками. Рішення ухвалюється колегіально. Після такого засідання приймається загальне рішення про задоволення чи незадоволення вимоги.
Компанії, які здійснюють таку діяльність, неохоче йдуть задоволення прохання клієнта.Адже саме на цьому вони втрачають частину прибутку. Мало того, вони оформлюють таку ж угоду, що й за споживчого кредитування в кредитній організації.
Саме тому дострокове погашення найчастіше є привілейованою послугою для цінних клієнтів.
За згодою повне дострокове погашення лізингодавець оформляє в нотаріуса договір купівлі-продажу. Цей правовий документ підписується у двох примірниках обома сторонами.
Після оформлення документів лізингоодержувач повністю сплачує необхідну суму. Оплата провадиться за виписаним лізингодавцем рахунку. Там вказано залишок зобов'язань та величина викупу.
Як тільки платіж надходить на рахунок компанії, майно підлягає зняттю з балансу лізингодавця.Далі готується бухгалтерська звітність із проведенням дії за всіма статтями та складається акт передачі.
Відео: Як уникнути помилок
Про що слід пам'ятати
Дострокове погашення лізингу – справа серйозна та відповідальна. У обов'язковому порядкуповинні дотримуватися всіх термінів. Також потрібно поставити цю дію в бланку «Податковий облік» за квартальної оплати обов'язкового платежу.
Для дострокового викупу предмета застави лізингоодержувач повинен заповнити та передати його компанії на розгляд.
Якщо предмет лізингу має бути зареєстрований за державним правилам, то це має здійснюватися лізингодавцем після надходження платежу.
Наприклад, автомобіль підлягає обов'язкової перереєстрації, оскільки раніше він належав компанії, а тепер це власність іншої особи.
Якщо достроковий платіж здійснюється у термін менше року після укладання договірних відносин, то така дія викликає інтерес у Податкової служби. Як правило, Державна службавирішує провести перевірку за фактом шахрайства.
Аргументовано це тим, що багато компаній маскують орендні відносини з правом викупу із розстроченням боргових зобов'язань.
Якщо лізинговий договір розривається з ініціативи компанії-лізингодавця
Багато компаній у своєму договорі мають на увазі можливість дострокового розірвання документа при невиконанні лізингоодержувачем хоча б одного зобов'язання.
Тобто клієнт може втратити бажане майно у будь-який момент прострочення, відсутності страхування.Одержувач зобов'язаний дізнатися в договорі і змусити прописати лізингодавця всі умови, за яких така дія може бути здійснена щодо нього.
Список для розірвання договору прописується або в правовому документі, або в угоді. Також там прописується порядок взаєморозрахунків із отримувачем майна. Це важлива умова, яка має бути під пильною увагою одержувача.
Ідеальний варіант взаємовідносин – у документі зазначаються, що з розірванні документа, вилучення предмета, орендодавець покриває заборгованість одержувача предмета. Інші ж вільні грошові коштипередаються одержувачу об'єкта.
Закінчення лізингового договору за обставин
Часто зустрічаються у разі, коли предмет лізингу втрачається чи частково деформується. Якщо це відбувається під час дії договору, то тут все чітко прописано. Наприклад, якщо викрадено автомобіль або сталася дорожньо-транспортна пригода без можливості відновлення.
Відповідальність за збереження майна лежить на лізингоодержувачі. Саме тому орендар повністю відповідає за техніку від шкоди у зв'язку з псуванням чи розкраданням. У разі втрати предмета він зобов'язаний сплатити щомісячні платежі у строк, зазначений у договорі. При цьому він оплачує незалежно від своєї провини чи її відсутності.
У багатьох компаніях предмет лізингу обов'язково страхується протягом усього терміну дії договору. Зобов'язання зі сплати страхових внесків зазначено також у договорі, що укладається.
Вигодонабувачем стає власник-лізингодавець.Тож компанії вигідно отримати кошти за таких обставин. За рахунок отриманої суми компанія сплачує борг лізингоодержувача.
При втраті чи загибелі предмета лізингу можливі кілька варіантів. Це покриття повністю страховкою або якщо вона не покриє повністю всі збитки. У першому випадку підприємець розраховує остаточну суму угоди та покриває її страховкою. Гроші, що залишилися, перераховуються одержувачу.
У другому випадку відбувається подання позовної заяви до суду для стягнення необхідної суми з отримувача.
Бухгалтерський та податковий облік
За бажання достроково викупити майно лізингодавець зобов'язаний провести дію у своїй бухгалтерії. Для цього потрібно знати особливості та нюанси.
Лізингоодержувач достроково сплатив зобов'язання. Бухгалтерський податковий облік проведення:
- Дебет 08, Кредит 76 - реалізація майна;
- Дебет 19, Кредит 76 - нарахування податку на додаткову вартість;
- Дебет 01, Кредит 08 - введення в експлуатацію;
- Дебет 44, 26, 29, 2.20, 23, Кредит 02 - амортизація на щомісячній основі.
Майнові активи, що орендуються за договором лізингу, можуть бути викуплені лізингоодержувачем. Причини для цього можуть бути різними, як і умови для дострокового викупу, що передбачаються лізингодавцем. У статті розглянемо, що є достроковим викупом предмета лізину і як правильно його оформити.
Причини дострокового викупу предмету лізингу
Щодо кредитних договорів, дострокове погашення – це досить часте явище. У цьому випадку банк має провести перерахунок, але у випадку з лізингом ситуація буде дещо іншою. Можливість дострокового погашення майна в лізингу існує і для цього можуть бути різні причини, наприклад:
- У компанії з'явилися вільні коштиі він хоче зменшити переплату. При цьому слід пам'ятати, що без додаткових погоджень не завжди за лізинговим договором можливе перерахунок відсотків.
- Лізингове майно необхідно терміново перевести у власність організації.Така необхідність може виникнути, наприклад, у разі продажу компанії або під час укладання угод, пов'язаних з поглинанням компанії або злиттям.
- Змінились умови користування майном.Як правило, у лізинговому договорі зазначаються чіткі умови щодо обмеження у використанні лізингового майна. Наприклад, під час передачі такого майна третій особі потрібно провести узгодження з лізингодавцем або викупити дане майно.
Важливо! Як ініціатор дострокового викупу предмета лізингу може виступати і лізингодавець. Наприклад, це можливо при суттєвому погіршенні фінансового станулізингоодержувача.
Достроковий викуп предмета лізингу з ініціативи лізингоодержувача
Найчастіше саме лізингоодержувач є ініціатором дострокового викупу. Але при цьому слід пам'ятати, що мінімальний термін для лізингу складає 12 місяціві якщо з моменту укладання договору до повного викупу минуло менше часу, то даний момент потрібно враховувати при розрахунку податків.
Основна частина укладених договорів лізингу передбачає, що у разі дострокового викупу майна лізингоодержувач зобов'язаний виплатити всі відсотки, які договором спочатку передбачені. Інакше кажучи, у разі жодної економії від дострокового викупу отримати не вдасться. Єдиним рішенням у разі може бути уважне вивчення умов договору та узгодження окремих його умов з лізингодавцем.
Розірвання договору лізингу з ініціативи лізингодавця
Головне, що варто відзначити, це те, що лізингової компанії не вигідно розривати достроково договір лізингу.Її метою при купівлі майна була передача його особі, а знайти і передати майно іншому лізингоодержувачу буде вже складно. Продаж такого обладнання або нерухомості вимагатиме багато часу і не призведе до отримання доходу.
Однак, у деяких випадках лізингодавець все ж таки змушений розірвати договір з лізингоодержувачем за власною ініціативою в односторонньому порядку.
Таке рішення може бути прийняте, якщо лізингоодержувачем було допущено прострочення платежу на строк, що перевищує 2 місяці. Крім цього, клієнт також затримує оплату або за страховими платежами.
Зазвичай лізингова компанія пропонує своєму клієнту погасити борг достроково, викупивши майно за залишковою вартістю. Якщо клієнт відмовляється це робити, то лізингодавець має право майно просто вилучити.
Важливо! Для того щоб у лізингодавця з'явилося право на дострокове розірвання договору лізингу, у нього повинні бути достатні для цього підстави. Одного бажання буде недостатньо.
Викупна вартість майна
Якщо за угодою передбачено перерахунок відсотків, то на лізингоодержувача накладається обов'язок щодо покриття витрат лізингодавця та виплата йому певної компенсації.
Клієнту буде досить складно розрахувати викупну вартість. Тому деякими лізинговими компаніями складаються графіки та умови викупу предмета лізингу достроково. Якщо такого додатка до угоди немає, можна зробити запит у лізингову організацію для проведення расчета. Для цього потрібно буде вказати точну дату запиту. У відповідь на цей запит лізингова компанія вкаже точну суму, яку клієнт має внести для викупу майна.
Важливо! Однією з умов дострокового розірвання договору лізингу може бути різке погіршення фінансового стану клієнта. Як правило, подібні умови можна виявити лише в договорах щодо великих угод.
Порядок дострокового викупу майна
Процедура щодо дострокового викупу майна є досить частою і в лізингових компаніях по ній сформовано певний механізм. Він представлений кількома етапами викупу:
- Клієнтом надсилається запит на прорахунок суми для дострокового погашення. Він також повідомляє компанію про те, що планує достроково викупити майна і називає передбачувану дату. Складається запит письмово, форму якого можна запросити у менеджера лізингової компанії.
- Отримавши запит, співробітники лізингової компанії роблять розрахунок і готують додаткову угоду до договору лізингу. При цьому в угоді передбачаються всі необхідні умови для подальшого уникнення суперечок між сторонами.
- Лізингоодержувачем провадиться оплата підсумкової суми на рахунок лізингодавця. Зробити це слід до тієї дати, яка була погоджена.
- Останнім етапом є оформлення передачі предмета лізингу одержувачу. Умови та терміни передачі прав на майно також обумовлюють у додатковій угоді. Іноді можуть передбачатися й у основному договорі лізингу.
Особливості дострокового викупу предмета лізингу
Усі лізингові компанії націлені отримання вигоди від укладання кожної угоди. Тому при складанні договору лізингу вони включають до нього умови, які ускладнюють клієнтам достроковий викуп предмета лізингу. Зіткнутися можна з проблемами, коли у договорі:
- Встановлено мораторій на дострокове погашення. Зазвичай вона встановлюється на 12 місяців з моменту укладення договору. Це дозволяє отримати прибуток, а також виключити таку ситуацію, коли правочин визнається податковим органом уявним і відбувається нарахування податку.
- Додаткові витрати на викуп достроково. Від свого прибутку лізингова компанія відмовлятися не хоче, тому намагається передбачити у договорі комісію, що включає витрати компанії.
- Викупна вартість у підвищеному розмірі. За таких умов будь-які відступи від договору призводять до того, що викупна вартість збільшується.
Бухгалтерський облік при достроковому викупі предмету лізингу
Порядок відображення в бухобліку викупу майна залежатиме від того, у кого на балансі воно значиться. Якщо на балансі лізингодавця, то проводки будуть такими:
| Господарська операція | Д | До |
| Із забалансу списано майно | 001 | |
| Майно визнано ОЗ | 08 | 60 |
| Актив віднесено до МПЗ | 10 | 60 |
| Відображено ПДВ | 19 | 60 |
При достроковому викупі предмета лізингу проводки будуть такими:
| Господарська операція | Д | До |
| Майно за первісною вартістю включено до складу майна компанії | 01 «Власні кошти» | 01 «Орендовані основні засоби» |
| Суму нарахованої амортизації перенесено на рахунок амортизації, нарахованої за активами компанії | 02 «Амортизація з орендованих ОС» | 02 «Амортизація за власними ОС» |
| ПДВ прийнято до складу інших витрат | 91.2 | 19 |
| Невиплачені суми за договором лізингу списані інші витрати | 76 | 91.1 |
У ідеальному варіантівсі питання, пов'язані з достроковими виплатами клієнтом-лізингоодержувачем, прописуються у договорі, укладеному з лізинговою компанією.
Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:
ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.
Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!
Умови такої операції повинні відображатися у змісті угоди або окремим пунктом, або додатковою угодою, що є додатком до основного документа.
Якщо такі маневри відбуваються без узгодження з лізинговою компанією, то для клієнта це завжди загрожує збільшенням фінансових витрат.
З чого потрібно розпочати
У багатьох лізингоодержувачів після підписання договору часто-густо може виникнути питання: «Чи можливі дострокові внесення часткових сум з платежів, чи повної вартості за лізингове майно?».
Краще, коли такі питання виникають до підписання договору чи процесі його складання, ніж після укладання угоди.
Але навіть після якогось часу все, а в сторін є право укласти додаткову угоду про дострокове припинення лізингу через повну виплату, або угоду-додаток до основного договору у тому, деякі платежі будуть внесені частково.
Якщо вас цікавить, чи можливе дострокове погашення лізингу саме у вашому випадку, то відповідь фахівців та правових експертів для вас буде позитивною.
Незважаючи на деяку аналогію лізингу, порядок погашення ціни договору побудований за більш складною схемою. Особливо це добре проглядається в тих відносинах, які встановлені в тристоронньому порядку – між лізингодавцем, постачальником та лізингоодержувачем.
Певні етапи правильного погашення раніше строку платежів, без ризику отримати штрафні санкції, все ж таки існують. Вони складаються однаково незалежно від того, були прописані умови дострокового погашення у договорі, чи ні.
Тому при достроковому поверненні сум з лізингу необхідно врахувати наступний алгоритм дій:
- Насамперед, ще до фактичного внесення дострокових сум з цього приводу лізингової компанії, необхідно письмово звернутися до її керівництва.
- Лист надсилається поштою до компанії, або віддається за особистої присутності до канцелярії компанії.
- Поданий лист не буде розглядати тільки директором лізингової компанії одноосібно. Ваша справа вивчатиметься спеціально створеною комісією, що складається з ради директорів.
- Після цього засідання буде ухвалено рішення задовольнити ваше прохання, чи ні.
- Якщо клієнт отримує згоду від лізингової компанії, тоді з ним укладуть додаткову угоду про другорядну угоду дострокового погашення. У цій угоді будуть встановлені правила оплати, зазначатиметься перерахунок сум та графіка платежів, залишок, якщо погашення провадиться частково.
- При повному погашенні сум боргу (залишкової вартості майна) за згодою лізингодавця майно буде знято з балансу підприємства та передано лізингоодержувачу.
Буває і таке, що лізингова компанія навідріз відмовляється давати вам право достроково погасити всю суму і наполягатиме лише на частковому погашенні.
Якщо майно лізингодавцем було придбано раніше в кредит у банку, і борг ще до кінця банку не виплачено, то лізингодавцю доведеться ще додатково врегулювати момент дострокового погашення з цією фінансовою організацією.
А може так статися, що банки не зовсім бажають втрачати свій прибуток, точніше зовсім не збираються цього робити. Особливо, якщо це стосується великих сум. Тому клієнт ризикує отримати відмову.
У разі надсилання листа електронною поштою, необхідно його завірити вашим електронним підписом, будь то приватна особа, або підприємство, яке оформило в лізинг якесь майно. Такий підпис може бути оформлений в Ростелекому або Пошті Росії.
Дуже важливо складати лист у 2-х примірниках, і отримати другий на руки одразу після завірення його вхідним документом секретарем або іншим уповноваженим співробітником лізингової компанії.
Без вхідного номера ваш екземпляр буде малоефективним з юридичної точки зору на випадок серйозних суперечок або судових розглядів.
Лист про дострокове погашення лізингу
Лист слід подавати не раніше і не пізніше 10-15 днів до моменту внесення оплати раніше, ніж договірний термін.
Документ складається у довільній формі та висловлює бажання його укладача достроково внести на рахунок лізингової компанії певну суму.
Структура листа полягає у таких важливих пунктах:
- Фірмовий бланк листа. Ця вимога стосується виключно юридичних чи індивідуальних підприємців. Замість фірмового бланка може бути застосований фірмовий кутовий штамп, де відображені всі необхідні реквізити сторони-лізингоодержувача.
- Звернення до керівника лізингової компанії прописується у правій частині стовпцем. У цьому пункті пишуть:
- найменування посади керівництва;
- назва компанії із зазначенням її юридичної форми власності;
- П.І.Б. директора;
- юридичну адресу лізингодавця (індекс вказувати обов'язково).
- Після цього окремим рядком по її центру пишуть звернення до керівника. Документ не починається зі слів, що позначають його назву, на кшталт заяв. Тут починати слід слів "Шановний ... (далі ініціали повним текстом)".
- Зміст листа складається з наступних ключових моментів:
- початок із червоного рядка: «Просимо Вас про розгляд можливості дострокового погашення…» (якщо оплачуватиметься лише частина загальної суми) або «дострокового розірвання лізингової угоди» (якщо планується внесення повної суми за договором);
- далі - № угоди, і від якого числа;
- якщо договір містив інформацію про дострокові платежі, тоді зазначається номер пункту цього договору;
- тому за текстом прописується марка авто, його VIN (ідентифікаційний номер), номери реєстраційних державних знаків;
- останньою, завершальною, деталлю абзацу є зазначення причини, що призвела до такого рішення клієнта (пишається: «у зв'язку з…»).
- Закінчується лист підписом укладача:
- якщо це фізична особа, тоді просто пишеться: «З повагою…» прізвище та ініціали укладача, потім по рядку його підпис та дата;
- якщо укладач – юридична особа, Тоді лист підписує генеральний директор підприємства-орендаря, що є лізингоодержувачем (схема такого підпису вказана у зразку).
Як зробити перерахунок
При неповному погашенні лізингу обов'язково повинен проводитися перерахунок всіх сум, і навіть складання нового графіка внесків по лізингу.
Коли відбувається дострокове погашення лізингу перерахунок викупної вартості, це завжди говорить про виконання зобов'язань як перед лізингової компанією, а й податковими структурами.
Це з втратою економічної вигоди та ефекту під час регулювання податкових зобов'язань. Адже щодо лізингу податкова база не враховує 18% ПДВ.
До того ж з бухгалтерського обліку підприємства, що є лізинговим користувачем, майно фінансової оренди проходить, як актив собівартості цієї продукції.
Амортизаційні відрахування бухгалтерія підприємства може сформувати із прискоренням – застосувавши спеціальний коефіцієнт (трохи більше 3-х).
Такий спосіб допоможе надалі зробити списання обладнання набагато раніше терміну, коли воно, припустимо, купувалося б не в лізинг, а в кредит.
І остання перевага, яка корисна як для юридичних, так і фізичних осіб – відсутність плати податку за майно.
Перерахунок обов'язково має починатися тільки після того, як з клієнтом буде укладено додаткову угоду на перерахунок лізингових платежів із правом викупу (або без такої).
Сценарій перерахунків може відбуватися за двома варіантами, залежно від того, як саме погашатиметься боргове зобов'язання:
- Якщо це часткова оплата, на зменшення підуть:
- відсотки;
- терміни;
- суми у графіку.
- Якщо це повне погашення всієї суми за договором, тоді перерахунок скасовується і запускається процедура переоформлення майна з балансу лізингової компанії на баланс підприємства-лізингоодержувача або у власність приватної особи, яка є орендарем.
Виходить, що перерахунок проводиться тільки в тих випадках, коли клієнт частково вносить платежі раніше строку, а не повністю всю суму за договором.
У тому випадку, якщо ви внесли плату (неважливо частиною або повною сумою) без заздалегідь попередження про свої дії лізингодавця, то за вашим договором будуть нараховані штрафи, неустойка, або санкції – пені.
Якщо ви їх сплатити одразу не зможете, а договір ще не планується закривати, то графік платежів перерахують з їх урахуванням. Це означає, що додатково в суми, що залишилися, будуть включені відсотки штрафів.
Чи охоче погоджуються компанії на дострокову оплату
Щоб уникнути заздалегідь двозначного тлумачення умов, експерти правової сферирекомендують обговорити всі вимоги дострокового погашення платежів сторонами одночасно.
Знадобиться ретельне опрацювання всіх питань та деталей угоди. Наприклад, потрібно буде визначити механізм, яким лізингоодержувач вправі діятиме, коли захоче достроково повернуть якусь суму.
Іноді навіть встановлюється певний ліміт сум, які можуть проходити як дострокова часткова оплата договору. Але таке зустрічається рідко і лише для клієнтів зі складними умовамипідписання угоди.
Важливим є також і терміни. Лізингодавці, як правило, не дуже охоче погоджуються приймати раніше строку платежі, якщо ще не минуло 6 місяців від дня укладання угоди.
Лізинг – популярна форма фінансування капвкладень. Адже без понесення істотних порівняно з вартістю майна одноразових витрат лізингоодержувач, уклавши з лізингодавцем договір лізингу та сплачуючи лізингові платежі, отримає у тимчасове володіння та користування необхідне майно (ст. 2 Федерального закону від 29.10.1998 № 164-ФЗ).
Як вести бухгалтерський облік лізингоодержувачу, якщо об'єкт враховується на балансі однієї чи іншої сторони договору, покажемо на прикладах нашої консультації.
Проведення по лізингу, якщо майно на балансі лізингодавця: приклад
Представимо по лізингу типові проведення у лізингоодержувача, якщо об'єкт значиться на балансі лізингодавця, на наступному прикладі.
Відповідно до договором лізингу об'єкт основних засобів передається лізингоодержувачеві строком на 5 років. Загальна сума лізингових платежів цей період становить 3 540 000 рублів, зокрема. ПДВ – 20%. Платежі за договором провадяться щомісяця.
Договором лізингу також передбачено, що після закінчення його терміну дії об'єкт викуповується лізингоодержувачем за викупною вартістю 34 220 рублів, у т.ч. ПДВ – 20%.
| Операція | Дебет рахунки | Кредит рахунки | сума, руб. |
|---|---|---|---|
| Лізингове майно поставлено на облік за балансом | 001 «Орендовані кошти» | 3 540 000 | |
| Перераховано щомісячний лізинговий платіж (3 540 000 / 60) | 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами», субрахунок «Заборгованість з лізингових платежів» | 51 «Розрахункові рахунки» | 59 000 |
| Враховано щомісячний лізинговий платіж (59 000 * 100/120) | 20 «Основне виробництво», 26 «Загальногосподарські витрати», 44 «Витрати продаж» та інших. | 49 166,67 | |
| Враховано ПДВ щодо лізингового платежу (59 000 * 20/120) | 19 «ПДВ з придбаних цінностей» | 76, субрахунок «Заборгованість з лізингових платежів» | 9 833,33 |
| Прийнято до відрахування ПДВ з лізингового платежу | 19 | 9 833,34 | |
| ………… | |||
| Списано лізингове майно із позабалансового обліку у зв'язку із закінченням терміну дії договору лізингу | 001 «Основні засоби» | 3 540 000 | |
| 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» | 51 | 34 220 | |
| Прийнято до обліку лізингове майно за викупною вартістю у складі МПЗ | 10 «Матеріали» | 60 | 28 516,67 |
| Враховано ПДВ із викупної вартості майна | 19 | 60 | 5 703,33 |
| Прийнятий до відрахування ПДВ із викупної вартості | 68 «Розрахунки з податків та зборів» | 19 | 5 703,33 |
Проведення по лізингу, якщо майно на балансі лізингоодержувача: приклад
Представимо бухгалтерський облік лізингу на балансі лізингоодержувача (проводки) на розглянутому вище прикладі, доповнивши його інформацією у тому, що амортизація по лізинговому майну нараховується лінійним методом.
| Операція | Дебет рахунки | Кредит рахунки | сума, руб. |
|---|---|---|---|
| Прийнятий до обліку об'єкт лізингу (3 540 000*100/120) | 08 «Вкладення у необоротні активи» | 3 000 000 | |
| Пред'явлено ПДВ лізингодавцем | 19 | 76, субрахунок «Орендні зобов'язання» | 540 000 |
| Об'єкт прийнято до обліку у складі основних засобів | 01 «Основні кошти», субрахунок «Майно у лізингу» | 08 | 3 000 000 |
| Перерахований лізинговий платіж (3 540 000/60) | 76, субрахунок «Заборгованість з лізингових платежів» | 51 | 59 000 |
| Враховано щомісячний лізинговий платіж | 76, субрахунок «Орендні зобов'язання» | 76, субрахунок «Заборгованість з лізингових платежів» | 59 000 |
| Прийнятий до відрахування ПДВ щодо лізингового платежу | 68 | 19 | 9 833,33 |
| Нараховано щомісячну амортизацію (3 000 000 / 60) | 20, 26, 44 та ін. | 02 «Амортизація основних засобів», субрахунок «Майно у лізингу» | 50 000 |
| ………… | |||
| Відображено заборгованість за викупною вартістю лізингового майна | 76, субрахунок «Орендні зобов'язання» | 34 220 | |
| Перераховано викупну вартість лізингового майна | 76, субрахунок «Заборгованість з викупу майна» | 51 | 34 220 |
| Об'єкт основних засобів переведений з орендованих у власні | 01, субрахунок «Власні кошти» | 01, субрахунок «Майно в лізингу» | 3 000 000 |
| Відбито амортизацію по лізинговому майну, що перейшло у власність лізингоодержувача | 02, субрахунок «Майно в лізингу» | 02, субрахунок «Власні кошти» | 3 000 000 |
